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最新:企業年金政策解讀
      

企業年金政策解讀

 

一、什么是企業年金?

答:企業年金是指企業及其職工在依法參加企業職工基本養老保險的基礎上,自主建立的補充養老保險制度。企業年金是我國多層次養老保險制度體系的重要組成部分,國家鼓勵企業建立企業年金。

二、企業年金有哪些典型特征?

答:主要有以下五個方面的典型特征:

1.企業自主建立,不同于城鎮企業職工基本養老保險的強制性;

2.具有補充性質,是在政府強制實施的基本養老保險制度之外,為企業職工提供一定程度退休收入保障的補充性養老金制度;

3.企業和職工共同繳費,繳費具有靈活性;

4.國家給予稅收優惠政策,企業和個人繳費均可以按規定抵扣;

5.建立職工個人賬戶,企業年金基金由具備資格的機構實行市場化運營,按照國家規定的比例和渠道進入金融市場。

三、建立企業年金對企業及其職工有何益處?

答:主要體現在以下三個方面:

1.有利于提高職工退休后收入水平。隨著養老保險制度的改革完善,未來職工基本養老保險主要發揮“保基本”作用,即基本養老金用于保障基本生活,第二、三支柱的補充養老保險作用將逐步增強。如果職工參加企業年金,和企業共同向本人企業年金個人賬戶繳費,通過長期積累和投資運營,可以實現企業年金個人賬戶資金的有效增值,有利于退休后在領取基本養老金的基礎上,另外增加一塊收入,提高生活水平。特別是企業年金遵循信托法原則,基金具有獨立性,運營嚴格規范,能夠保證職工在達到條件后領取待遇,不會被企業或者管理機構等挪作其他用途,也不受企業解散、撤銷、破產等情況的影響。

2.有利于企業長遠發展。隨著科技進步和經濟發展,企業間的競爭越來越體現為人才的競爭,加上人口老齡化不斷加速,勞動力增量逐步減少、流動性增大,企業招工特別是吸引人才的壓力也逐步增大。企業年金所具備的延期支付功能、可以適當向關鍵崗位和人才傾斜的靈活分配辦法、權益歸屬規則所具備的約束功能,能夠較好滿足企業吸引和留住人才,穩定職工隊伍的需求,有利于提升企業的競爭力,為企業的長遠發展奠定基礎。

3.可以享受國家稅收優惠政策。符合國家規定的繳費部分,企業繳費可以在稅前扣除,個人繳費可以從當期的應納稅所得額中扣除。

四、建立企業年金主要依據國家哪些法律法規及政策文件?

答:建立企業年金,主要依據《中華人民共和國勞動法》《中華人民共和國勞動合同法》《中華人民共和國社會保險法》《中華人民共和國信托法》《企業年金辦法》(人力資源社會保障部令第36號)、《企業年金基金管理辦法》(人社部、銀監會、證監會、保監會令第11號)、《人力資源社會保障部辦公廳關于進一步做好企業年金方案備案工作的意見》(人社廳發﹝2014﹞60號)等法律法規及政策文件。

五、企業年金的覆蓋范圍有哪些?

答:只要參加了企業職工基本養老保險的用人單位及其職工,都可以建立企業年金制度。

六、企業年金采取什么形式的管理模式?

答:企業年金實行完全積累,為每個參加企業年金的職工建立企業年金個人賬戶。職工企業年金個人賬戶下設企業繳費子賬戶和個人繳費子賬戶,分別記錄企業繳費分配給個人的部分及其投資收益,以及本人繳費及其投資收益。企業年金基金按照國家有關規定進行投資運營,投資運營收益并入企業年金基金。

七、企業具備什么條件才能建立企業年金?

答:按照《企業年金辦法》(人力資源社會保障部令第36號)規定,企業和職工建立企業年金,應當依法參加基本養老保險并履行繳費義務,企業具有相應的經濟負擔能力。

八、職工參加企業年金需要哪些必備條件?

答:需要具備以下兩項必備條件:

1.與用人單位訂立勞動合同并試用期滿;

2.依法參加企業職工基本養老保險并履行繳費義務。

九、建立企業年金的主要程序是什么?

答:主要有以下六道程序:

1.制定方案。企業根據國家有關法律和政策規定,結合企業自身實際,制定企業年金方案,提交職工代表大會或者全體職工討論通過;

2.報送方案。企業年金方案報送天津市人力資源和社會保障局備案。其中,注冊在開發區的企業報送開發區人力資源和社會保障局備案,注冊在濱海新區的企業報送濱海新區人力資源和社會保障局備案,其他企業報送天津市人力資源和社會保障局備案;

3.備案方案。人力社保行政部門自收到企業年金方案文本之日起15日內未提出異議的,企業年金方案即行生效;

4.確定受托人。企業和職工選擇受托人,與受托人簽訂企業年金受托管理合同;

5.確定管理人。受托人選擇賬戶管理人、托管人和投資管理人,并簽訂賬戶管理合同、托管合同和投資管理合同;

6.實施計劃。受托人將合同報送天津市人力資源和社會保障局,在獲得天津市人力資源和社會保障局給予的企業年金計劃登記號后,企業年金計劃即可正式實施。

十、企業年金方案主要包括哪些內容?

答:企業年金方案(范本)由人力資源社會保障部統一制定并公開發布。企業年金方案主要包括以下內容:

1.參加人員;

2.資金籌集與分配的比例和辦法;

3.賬戶管理;

4.權益歸屬;

5.基金管理;

6.待遇計發和支付方式;

7.方案的變更和終止;

8.組織管理和監督方式;

9.雙方約定的其他事項。

十一、企業年金方案備案需要哪些材料?

答:建立企業年金,需要報送以下材料進行方案備案:

1.備案函;

2.企業年金方案;

3.基本情況簡表;

4.重點情況說明;

5.職工(代表)大會決議;

6.職工基本養老保險繳費證明。

十二、企業年金方案是否可以變更、終止?

答:企業與職工可以根據本企業情況,按照國家政策規定,經協商一致,變更企業年金方案。企業因依法解散、被依法撤銷、被依法宣告破產或者因不可抗力等原因,致使企業年金方案無法履行的,以及企業年金方案約定的其他終止條件出現的,企業年金方案終止。企業應在企業年金方案變更或者終止后10日內報告人力社保行政部門。

十三、企業年金的資金來源和籌資規模是如何規定的?

答:企業年金所需費用由企業和職工個人共同繳納。企業繳費每年不超過本企業職工工資總額的8%,企業和職工個人繳費合計不超過本企業職工工資總額的12%。具體所需費用,由企業和職工協商確定。職工個人繳費由企業從職工個人工資中代扣代繳。

十四、企業是否可以中止繳費?對恢復繳費和補繳有無規定?

答:企業在經營虧損、重組并購等情況下,經與職工一方協商,可以中止繳費。不能繼續繳費的情況消失后,企業和職工恢復繳費,并可以根據本企業實際情況,按照中止繳費時的企業年金方案予以補繳,補繳的年限和金額不得超過實際中止的年限和金額。

十五、企業年金繳費如何分配?

答:企業繳費應當按照企業年金方案確定的比例和辦法計入職工企業年金個人賬戶,職工個人繳費計入本人企業年金個人賬戶。企業可以根據職工工作崗位、工作年限、專業技能以及責任貢獻等不同,在分配企業繳費時存在一定的區別,體現企業年金的激勵作用;同時,也應兼顧公平、控制差距,企業當期繳費計入職工企業年金個人賬戶的最高額不超過平均額的5倍。

十六、職工企業年金個人賬戶中的繳費及其投資收益如何確定歸屬?

答:職工企業年金個人賬戶中個人繳費及其投資收益自始歸屬于職工個人。職工企業年金個人賬戶中企業繳費及其投資收益,企業可以與職工一方約定其自始歸屬于職工個人,也可以約定隨著職工在本企業工作年限的增加逐步歸屬于職工個人,完全歸屬于職工個人的期限最長不超過8年。

對于有下列情形之一的,職工企業年金個人賬戶中企業繳費及其投資收益完全歸屬于職工個人:

1.職工達到法定退休年齡、完全喪失勞動能力或者死亡的;

2.符合《企業年金辦法》第十二條規定終止企業年金方案的;

3.非因職工過錯企業解除勞動合同的,或者因企業違反法律規定職工解除勞動合同的;

4.勞動合同期滿,由于企業原因不再續訂勞動合同的;

5.企業年金方案約定的其他情形。

十七、職工在什么情況下可以領取企業年金待遇?

答:職工符合下列條件之一的,可以領取企業年金待遇:

1.職工在達到國家規定的退休年齡或者完全喪失勞動能力時,可以從本人企業年金個人賬戶中按月、分次或者一次性領取企業年金,也可以將本人企業年金個人賬戶資金全部或者部分購買商業養老保險產品,依據保險合同領取待遇并享受相應的繼承權;

2.出國(境)定居人員的企業年金個人賬戶資金,可以根據本人要求一次性支付給本人;

3.職工或者退休人員死亡后,其企業年金個人賬戶余額可以繼承。

未達到上述企業年金領取條件之一的,不得從企業年金個人賬戶中提前提取資金。

十八、企業年金如何運營管理?

答:企業年金遵循信托法原則。企業年金方案備案后,企業和職工(合稱委托人)應當選定企業年金受托人(符合國家規定的法人受托機構或者企業按照國家規定成立的企業年金理事會),由企業代表委托人與受托人簽訂受托管理合同。受托管理合同簽訂后,受托人應當委托具有企業年金基金管理資格的賬戶管理人、投資管理人和托管人,負責企業年金基金的賬戶管理、投資運營和托管。企業年金基金管理人按照國家規定分工協作,共同實現企業年金基金的依法合規運營和保值增值。人力社保行政部門按規定對企業年金基金管理進行監管。

十九、職工變動工作單位企業年金如何處理?

答:職工變動工作單位時,新就業單位已經建立企業年金或者職業年金的,原企業年金個人賬戶權益應當隨同轉入新就業單位企業年金或者職業年金。

職工新就業單位沒有建立企業年金或者職業年金的,或者職工升學、參軍、失業期間,原企業年金個人賬戶可以暫時由原管理機構繼續管理,也可以由法人受托機構發起的集合計劃設置的保留賬戶暫時管理;原受托人是企業年金理事會的,由企業與職工協商選擇法人受托機構管理。

二十、建立企業年金制度企業可以享受什么稅收優惠政策?

答:按照《關于補充養老保險費補充醫療保險費有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2009〕27號)規定,企業根據國家有關政策規定,為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費,在不超過職工工資總額5%標準內的部分,在計算應納稅所得額時準予扣除。

二十一、參加企業年金的職工可以享受什么稅收優惠政策?

答:按照財政部、人力社保部、國家稅務總局《關于企業年金、職業年金個人所得稅有關問題的通知》(財稅〔2013〕103號)規定,對企業年金實行延遲征稅的優惠政策。主要是:

1.在年金繳費環節,對單位根據國家有關政策規定為職工支付的企業年金,在計入個人賬戶時,個人暫不繳納個人所得稅;個人根據國家有關政策規定繳付的年金個人繳費部分,在不超過本人繳費工資計稅基數的4%標準內的部分,暫從個人當期的應納稅所得額中扣除。

2.在年金基金投資環節,企業年金基金投資運營收益分配計入個人賬戶時,暫不征收個人所得稅。

3.在年金領取環節,個人達到國家規定的退休年齡領取的企業年金,按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率,計征個人所得稅。


 

 
 
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